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关于农业生产取用水征收水资源税的思考

时间:2020-05-30 

  农业行动第一用水大户,占我邦总用水量的60%以上,近几年用水量正在3700亿立方米摆布,节水潜力浩瀚。合理应用水资源税杠杆,对鼓励农业节水具有紧要效率。自2016年7月河北水资源税变更试点发展从此,现已放大到10个省(区、市),赢得明显功效,但农业坐褥取用水征税涉及规模广、底子条款弱、推动平缓,备受合心。

  《水资源税变更试点暂行手段》(财税〔2016〕55号)和《放大水资源税变更试点施行手段》(财税〔2017〕80号)中显着法则,对胜过法则限额的农业坐褥取用水征收水资源税。农业坐褥取用水征收水资源税首要涉及征税人认定、用水限额拟订、取用水量审定和税款征收等四方面管事。

  从试点施行景况看,农业坐褥取用水征税人首要是乡村整体经济机合、农夫用水配合机合、田舍等取用水主体,如河北对取用地外水且灌区末级渠系有取用水解决人的,认定该解决人工征税人;无取用水解决人的,认定灌区解决机构为征税人;对取用地下水且装有计量步骤的,以终端计量取用水户为征税人;未安设计量步骤的,以向供电公司缴费的单元或解决人工征税人。四川法则农业坐褥取用水水资源税的征税人工除法则免征景况外直接取用地外水、地下水从事农业坐褥的单元和个别,个中农业灌溉取用水的征税人囊括灌区解决单元及其他单元和个别。

  目前邦度层面临若何拟订限额程序,尚未有团结法则,试点省份因地制宜地发展了找寻,如河北归纳推敲灌溉定额,将用水限额界说为必定区域内不妨知足首要作物或者畜禽平常坐褥所必要的年度取用水量,首要参考用水定额拟订;北京将用水限额设为本质用水量的50%;山西提出农业用水限额首要遵照必定区域内不妨知足首要农作物或者畜禽平常坐褥所必要的年度取用水量确定;陕西农业用水限额程序无显着法则,解决时直接套用《陕西省行业用水定额》;四川限额程序采用外率灌分别析、用水定额算计等措施并应用农田灌溉水有用应用系数折算得出。畜牧业、水产养殖业、林业等取用水直接以《四川省用水定额》行动限额;宁夏尚未出台限额程序,目前用水限额审定首要以确权水量行动限额程序,且确权水量仅审定到计量单位,并未审定到田舍。

  目前农业用水计量不到位是试点省份面对的首要题目,直接影响超用水限额审定和后续税款征收。河北行动首个试点,先行先试,找寻了“以电折水”的水量审定措施,北京、内蒙古等放大试点也选取相像做法,对尚未安设水外、水外毁损或计量步骤禁止的通过用电量折算审定取用水量。

  目前10个试点省份正主动找寻农业坐褥取用水水资源税征督工作,但受征税人认定、用水限额程序拟订、取用水量审定等条款限制,无数省份农业坐褥取用水水资源税征收管事推动平缓。据清晰,河北行动首个水资源税变更试点虚耗大批人力、物力、财力,找寻农业坐褥取用水水资源税征管,应征超限额水资源税约3500万元,但仅征收700余万元,无数为范围化坐褥和养殖大户,其余仍正在征缴中。北京市正主动发展水产养殖户和畜牧养殖场农业坐褥取用水税源摸底侦察管事,已获取水产养殖户2500户、畜牧养殖场1200户、涉农取水许可证5000余套等音信,税源核实管事量浩瀚。

  农业坐褥取用水水资源税征税人认定核实难,首要来源是取用水户量大、分离。据统计,世界共有承包田舍约2.3亿户,承包整体耕地面积约13.5亿亩,根基上家庭联产承包义务制全掩盖,谋划形式首要囊括以家庭为单元的分离田舍、家庭农场、乡村整体土地股份配合制、农夫专业配合社、乡村整体经济机合等,个中通过土地流转的范围谋划大户、家庭农场、村整体机合等承包的耕地面积占总面积的1/3,约5亿亩,其他10众亿亩仍为家庭联产承包义务制下分离的田舍谋划,基数宏大,同时这部门田舍农闲时节大部异常出务工,活动性强,所正在村庄空心化外象出色。试点省份一般响应,大部门田舍没有税务挂号音信,没有接触过征税申报,征税人认定和音信搜集难度大。

  目前本质践诺用水限额的省份较少,限额程序的合理性尚难以认识,但从外面和本质解决上看,用水限额运用的典范性不敷,与“总量把握、定额解决”相合尚不显着。

  从外面上讲,限额自己是对某个数目规模的节制,不行胜过该数额程序,如转账或支拨限额、单元产物能耗限额等,均是对数额上限的法则。用水限额是对用水总量或单元面积用水量上限的法则,不行胜过这一限额程序,胜过法则限额应制止暂时取用水举止,胜过限额标规则属于违法举止,应实行行政科罚。邦务院460呼吁中第二十七条显着“依法得回取水权的单元或者个别……,正在取水许可的有用期和取水限额内,并到原审批陷阱处置取水权蜕变手续”,胜过法则取水量的按《中华公民共和邦水法》第六十九条“未根据接受的取水许可法则条款取水的,期限选取拯救手腕,处二万元以上十万元以下的罚款;情节要紧的,吊销其取水许可证”等法则施行行政科罚。但从试点省份限额程序上看,用水限额大家是归纳用水定额或直接按定额践诺,内在和意旨同用水定额肖似。

  从本质解决上看,对超限额农业坐褥用水征收水资源税,是通过合理规定农作物或畜禽养殖平常坐褥所必要水量程序,对胜过平常需求程序的,征收水资源税,抵达倒逼用水户通过安排灌溉式样、优化种植构造等主意。《水资源税变更试点暂行手段》(财税〔2016〕55号)和《放大水资源税变更试点手段》(财税〔2017〕80号)中法则的农业用水限额本质指征收水资源税的范围,而不是上限。

  目前10个试点省份大无数为北方平原地域,正在不具备直接取水计量的地域,可采用“以电折水”等措施核算水量,但下一步正在世界推开水资源变更试点时,大部门为南方省份,更加是极少山区水源分离、取水量小的区域,计量步骤一般不敷,“以电折水”措施不必定合用,必要进一步找寻和圆满。

  无数试点省份变更前尚未对农业坐褥取用水征收水资源费,正在目前脱贫攻坚和农业减负后台下,农业除烟叶税外根基已破除其他完全农业税,若对农业坐褥取用水征收水资源税,正在未实时做好胀吹和领导管事的景况下,或许爆发较大阻力,以至呈现舆情危害。据响应,河北征管前发展了大批征税胀吹和领导等方面管事,但本质征管中仍有相当数目的征税人存正在抵触心思,主动征税率较低。各试点省份一般响应农业坐褥取用水水资源税征收难,征管本钱高,越发看待分离的量大、税额小、活动性强的小范围取水户,核量、征税的水利和税务部分职员气力难以知足联系管事必要。

  针对分离的农业坐褥取用水户税源音信负责难、用水计量难、缴税认识弱、税额小、征收获本上等题目,敷裕推敲农业坐褥取用水水资源税征管本质和邦度对农业减负的总体条件,倡议出台农业征税人认定程序和划分依照,可将农业财产化企业、专业配合社、养殖场等范围化谋划性农业坐褥取用水户认定为征税人,而分离的田舍则暂缓征收。同时,激励试点省份连结本质,因地制宜找寻合理可行的征税人认定式样。

  倡议将“限额”编削为“定额”。首要缘故为:一是《用水定额编制本领导则》(GB/T 32716-2016)已出台,为地方编拟订额供应了指南,采用定额易于地方落实,减小地方变更难度;二是邦度农业水价归纳变更实行了农业用水定额解决且渐渐实行超定额累进加价轨制,遵从用水定额程序解决,有利于水资源税变更同农业水价归纳变更协同推动;三是以后要创修科学的节水程序和灌溉定额目标编制,是否超定额将成为判定节水与否的紧要记号。对胜过定额的用水户,征收水资源税,可有力鼓励农业节水,切合水资源税变更初志;四是将农业用水解决“限额”和“定额”两条红线团结为“定额”一条,与邦度“总量把握、定额解决”的条件有机相连,有利于鼓励农业用水解决典范化。

  倡议遵从征税人认定例模,渐渐圆满用水计量步骤。优先圆满以村整体经济机合、农夫用水配合机合、家庭农场、农业财产化企业为取用水主体的取用水(或以电折水)计量步骤。渐渐推动分离田舍集约化解决,连续圆满用水计量底子条款,圆满以电折水系数程序。激励地方因地制宜,找寻其他合理可行的用水计量式样。

  敷裕推敲农业坐褥取用水水资源税征收的典范性和平正性,倡议先易后难推动税收征管。区别谋划性农业坐褥取用水主体和个别田舍,区别粮食作物、经济作物、养殖业等用水类型,优先对乡村整体经济机合、农夫用水配合机合、家庭农场、新型农业谋划主体等集约化坐褥取用水主体做好税务挂号,对其耗水量大、附加值高的经济作物和养殖业等取用水户先行开征收水资源税;不具备条款的,短暂免征水资源税。

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