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新变化丨7月1日起取消13%增值税税率具体执行规定

时间:2021-03-15 

  财务部、邦度税务总局日前揭橥《合于简并增值税税率相合战略的通告》(财税〔2017〕37号),自2017年7月1日起,简并增值税税率布局,解除13%的增值税税率。并将合联战略通告如下

  农产物(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、自然气、食用植物油、凉气、热水、煤气、住民用煤炭成品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像成品、电子出书物。

  (一)除本条第(二)项规则外,征税人购进农产物,博得凡是征税人开具的增值税专用发票或海合进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海合进口增值税专用缴款书上说明的增值税额为进项税额;从遵循轻便计税步骤按照3%征收率算计缴纳增值税的小周围征税人博得增值税专用发票的,以增值税专用发票上说明的金额和11%的扣除率算计进项税额;博得(开具)农产物出卖发票或收购发票的,以农产物出卖发票或收购发票上说明的农产物买价和11%的扣除率算计进项税额。

  (二)生意税改征增值税试点光阴,征税人购进用于临盆出卖或委托受托加工17%税率物品的农产物支持原扣除力度稳定。

  (三)接连饱动农产物增值税进项税额审定扣除试点,征税人购进农产物进项税额已实行审定扣除的,仍遵循《财务部 邦度税务总局合于正在一面行业试行农产物增值税进项税额审定扣除措施的通告》(财税[2012]38号)、《财务部 邦度税务总局合于伸张农产物增值税进项税额审定扣除试点行业限度的通告》(财税[2013]57号)实行。此中,《农产物增值税进项税额审定扣除试点奉行措施》(财税[2012]38号印发)第四条第(二)项规则的扣除率调解为11%;第(三)项规则的扣除率调解为按本条第(一)项、第(二)项规则实行。

  (四)征税人从批发、零售合头购进实用免征增值税战略的蔬菜、一面鲜活肉蛋而博得的遍及发票,不得举动算计抵扣进项税额的凭证。

  (五)征税人购进农产物既用于临盆出卖或委托受托加工17%税率物品又用于临盆出卖其他物品任职的,该当别离核算用于临盆出卖或委托受托加工17%税率物品和其他物品任职的农产物进项税额。未别离核算的,同一以增值税专用发票或海合进口增值税专用缴款书上说明的增值税额为进项税额,或以农产物收购发票或出卖发票上说明的农产物买价和11%的扣除率算计进项税额。

  (六)《中华公民共和邦增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通告所称出卖发票,是指农业临盆者出卖自产农产物实用免征增值税战略而开具的遍及发票。

  文献附件所列物品(请点阅读原文查看)的出口退税率调解为11%。出口物品实用的出口退税率,以出口物品报合单上说明的出口日期界定。外贸企业2017年8月31日前外格所列物品,购进时已按13%税率征收增值税的,实行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,实行11%出口退税率。临盆企业2017年8月31日前出口上述外格所列物品,实行13%出口退税率。出口物品的时辰,遵循出口物品报合单上说明的出口日期实行。

  农产物,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业临盆的各类植物、动物的低级产物。实在征税限度暂接连遵循《财务部、邦度税务总局合于印发〈农业产物征税限度评释〉的通告》(财税字〔1995〕52号)及现行合联规则实行,并搜罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、遵循《食物安世界家尺度—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)临盆的巴氏杀菌乳、遵循《食物安世界家尺度—灭菌乳》(GB25190—2010)临盆的灭菌乳。

  二、食用植物油、自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、住民用煤炭成品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机、农膜

  上述物品的实在征税限度暂接连遵循《邦度税务总局合于印发〈增值税一面物品征税限度评释〉的通告》(邦税发〔1993〕151号)及现行合联规则实行,并搜罗棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴发怒加工压缩而成的石油液化气、西气东输项目上逛中外团结开采自然气、中小学教材配套产物(搜罗各类纸成品或图片)、邦内印刷企业承印的经信息出书主管部分接受印刷且采用邦际尺度书号编序的境外图书、农用水泵、农用柴油机、不启发力的手扶延宕机、三轮农用运输车、茂密型烤房配置、频振式杀虫灯、主动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用发掘机、养鸡配置系列、养猪配置系列产物、动物尸体降解统治机、蔬菜洗刷机。

  饲料,是指用于动物喂养的产物或其加工品。实在征税限度遵循《邦度税务总局合于修订“饲料”评释及强化饲料征免增值税束缚题目的通告》(邦税发〔1999〕39号)实行,并搜罗豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产物。

  音像成品,是匡正式出书的录有实质的灌音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

  电子出书物,是指以数字代码格式,行使算计机使用步调,将图文声像等实质新闻编辑加工后存储正在具有确定的物理形状的磁、光、电等介质上,通过内嵌正在算计机、手机、电子阅读配置、电子显示配置、数字音/视频播放配置、电子逛戏机、导航仪以及其他具有似乎效力的配置上读取行使,具有交互效力,用以外达思思、普及常识和积攒文明的民众传布媒体。载体形状和体例苛重搜罗只读光盘(CD只读光盘CD—ROM、交互式光盘CD—I、照片光盘Photo—CD、高密度只读光盘DVD—ROM、蓝光只读光盘HD—DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘CD—R、一次写入高密度光盘DVD—R、一次写入蓝光光盘HD—DVD/R,BD—R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD—RW、可擦写高密度光盘DVD—RW、可擦写蓝光光盘HDDVD—RW和BD—RW、磁光盘MO)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电途卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RR—MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T—F1ash卡、回顾棒)和各类存储芯片。

  二甲醚,是指化学分子式为CH3OCH3,常温常压下为具有细小醚香味,易燃、无毒、无腐化性的气体。

  食用盐,是指适宜《食用盐》(GB/T 5461-2016)和《食用盐卫生尺度》(GB2721—2003)两项邦度尺度的食用盐。

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